Οι νέες τροποποιήσεις του φορολογικού συστήματος της Κύπρου στοχεύουν πρωτίστως στο να:

• Προσελκύσουν νέα ίδια κεφάλαια, με σκοπό τη σταδιακή υποκατάσταση της χρηματοδότησης μέσω δανεισμού.
• Δημιουργήσουν ουσιαστική οικονομική υπόσταση και να προσελκύσουν επιχειρηματίες/φυσικά πρόσωπα υψηλής καθαρής θέσης μέσω ενός συνόλου ελκυστικών κινήτρων.

Notional Interest Deduction (NID) – Τεκμαρτή Έκπτωση Τόκου

Με σκοπό τον περιορισμό της υπερβολικής μόχλευσης και την ενθάρρυνση επένδυσης ιδίων κεφαλαίων σε εταιρικές δομές (άρα και τη μείωση του συνολικού χρέους και την απομόχλευση της οικονομίας), οι νέες τροποποιήσεις προβλέπουν, από 1 Ιανουαρίου 2015, τεκμαρτή έκπτωση τόκου (NID) επί των «νέων ιδίων κεφαλαίων» που κατέχει η εταιρεία και χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητές της.

Τύπος NID = (Επιτόκιο Αναφοράς) × (Νέα Ίδια Κεφάλαια)

Ορισμοί

Διατάξεις κατά κατάχρησης

Το NID λογίζεται κατ’ αρχήν ως τόκος και υπόκειται στους ίδιους περιορισμούς με τον πραγματικό τόκο.

Η τροποποίηση εφαρμόζεται για φορολογικά έτη από το 2015 και εφεξής.

Η διεκδίκηση του NID δεν είναι υποχρεωτική· ο φορολογούμενος μπορεί να επιλέξει να το διεκδικήσει εν όλω ή εν μέρει.

Εισαγωγή της αρχής «Μη Κατοικίας» (Non-Domicile)

Οι ισχύουσες διατάξεις της Ειδικής Εισφοράς για την Άμυνα (ΕΕΑ) εξαιρούν από την ΕΕΑ μερίσματα, τόκους και ενοίκια (καθώς και από τις διατάξεις τεκμαρτής διανομής μερίσματος) για φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου αλλά δεν είναι «κατοικούμενοι» (domiciled) στην Κύπρο, ανεξάρτητα από την προέλευση του εισοδήματος (Κύπρος ή εξωτερικό).

Ο ορισμός της «κατοικίας» ακολουθεί τον Νόμο περί Διαθηκών και Διαδοχής και διακρίνει:

• Κατοικία προέλευσης (κατά τη γέννηση).
• Κατοικία επιλογής (με εγκατάσταση οικίας με πρόθεση μόνιμης ή αόριστης διαμονής).

Άτομο με κατοικία προέλευσης στην Κύπρο θεωρείται «κατοικούμενο στην Κύπρο» για σκοπούς ΕΕΑ, εκτός αν:

• Έχει αποκτήσει και διατηρεί κατοικία επιλογής εκτός Κύπρου, και δεν υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για περίοδο τουλάχιστον 20 συνεχόμενων ετών πριν από το σχετικό φορολογικό έτος· ή
• Δεν υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για περίοδο τουλάχιστον 20 συνεχόμενων ετών αμέσως πριν από την έναρξη ισχύος των διατάξεων (δηλ. πριν από 16 Ιουλίου 2015).

Επιπλέον, φυσικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη πριν από το σχετικό φορολογικό έτος θεωρείται «κατοικούμενο στην Κύπρο» για σκοπούς ΕΕΑ, ανεξαρτήτως κατοικίας προέλευσης.

Οι πιο πάνω διατάξεις συνεπάγονται πλήρη απαλλαγή από ΕΕΑ για Κύπριο φορολογικό κάτοικο ο οποίος, βάσει των κανόνων, δεν θεωρείται «κατοικούμενος στην Κύπρο» για σκοπούς ΕΕΑ.

Ωστόσο, η απαλλαγή δεν εφαρμόζεται όταν περιουσιακά στοιχεία που δημιουργούν υποχρέωση ΕΕΑ μεταβιβάζονται από άτομο «κατοικούμενο στην Κύπρο» σε άτομο «μη κατοικούμενο στην Κύπρο», εφόσον ένας από τους κύριους λόγους της μεταβίβασης είναι η αξιοποίηση της απαλλαγής. Σε αυτή την περίπτωση, ΕΕΑ θα επιβληθεί στο εισόδημα από τα εν λόγω στοιχεία και μπορεί να εισπραχθεί από τον μεταβιβάζοντα ή/και τον αποδέκτη.

Κανόνες κατά κατάχρησης σε πολυεπίπεδες διανομές μερισμάτων

Εφόσον πολλοί ιδιώτες παρεμβάλλουν πολλαπλές εταιρικές δομές μεταξύ τους και των επενδύσεών τους για αναβολή ή και αποφυγή ΕΕΑ σε διανεμόμενα μερίσματα, οι τροποποιήσεις παρέχουν στη Φορολογική Αρχή διακριτική ευχέρεια να αγνοεί ενδιάμεσες εταιρείες που δεν εξυπηρετούν γνήσιους εμπορικούς λόγους και να θεωρεί ότι το μέρισμα διανέμεται απευθείας στο φυσικό πρόσωπο.

Και οι δύο ανωτέρω τροποποιήσεις εφαρμόζονται από την ημερομηνία δημοσίευσης στην Επίσημη Εφημερίδα (16 Ιουλίου 2015).

Απαλλαγή από Φόρο Κεφαλαιουχικών Κερδών (CGT)

Παρέχεται πλήρης απαλλαγή από φόρο κεφαλαιουχικών κερδών για πώληση σε ανεξάρτητο μέρος, ακίνητης ιδιοκτησίας που συνίσταται σε γη ή γη με κτίριο/α, η οποία θα αποκτηθεί από ανεξάρτητο μέρος, σε αγοραία αξία, από την ημερομηνία έναρξης ισχύος του νόμου έως 31/12/2016. Δηλαδή, ανεξαρτήτως του πότε θα πωληθεί το ακίνητο, αρκεί να έχει αγοραστεί μέχρι 31/12/2016 ώστε να μην οφείλεται CGT. Η απαλλαγή δεν ισχύει για ακίνητα που αποκτήθηκαν όχι μέσω αγοράς/συμβολαίου αγοράς αλλά μέσω δωρεάς ή ανταλλαγής.

Απαλλαγή από Τέλη Μεταβίβασης (Transfer Fees)

Εφαρμόζεται απαλλαγή 50% από τα τέλη μεταβίβασης δυνάμει του Νόμου περί Τμημάτων Κτηματολογίου και Χωρομετρίας (Τέλη) για όλες τις πράξεις μεταβίβασης που διενεργούνται μέχρι 31/12/2016.

Και οι δύο πιο πάνω ρυθμίσεις εφαρμόζονται από την ημερομηνία δημοσίευσης στην Επίσημη Εφημερίδα (16 Ιουλίου 2015).

Για περισσότερες πληροφορίες και/ή συμβουλές, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στο [email protected]