Уведомление Налогового департамента Кипра: правила трансфертного ценообразования и требования к документации

После внесения законодательных поправок в Закон о подоходном налоге Кипра по вопросам трансфертного ценообразования (ТЦ), а также новых Положений об обязательствах по документации ТЦ и процедуре Авансового соглашения о ценообразовании (APA), утвержденных Парламентом Кипра 30 июня 2022 года, Налоговый департамент Кипра (CTD) опубликовал Уведомление в Официальном вестнике Республики Кипр 29 июля 2022 года.

Требуемое содержание основного файла, кипрского локального файла и сводной информационной таблицы, указанное в Уведомлении, в целом соответствует рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по Руководству по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций (Руководство ОЭСР по ТЦП).

Уведомление, вступающее в силу с 1 января 2022 года, предоставляет руководство в отношении обязательств по документации по ТЦП, как это введено в статье 33 Закона о подоходном налоге Кипра, включая, но не ограничиваясь требованиями, изложенными ниже (полные требования к файлам отчетности опубликованы в Официальной газете Республики Кипр).

Основной файл

В Уведомлении указано требование о предоставлении информации в Основном файле, которое распространяется на конечную или замещающую материнскую компанию многонациональной группы с годовым консолидированным доходом, превышающим 750 млн евро. Основной файл: i) должен обновляться ежегодно; ii) должен быть подготовлен к сроку подачи декларации о подоходном налоге материнской компании; iii) должен быть предоставлен в CTD в течение 60 дней по запросу.

Мастер-файл содержит стандартизированную информацию обо всех компаниях группы многонационального предприятия (МНП) и состоит из 5 разделов:

• Раздел 1: Организационная структура МНП;
• Раздел 2: Описание деятельности МНП;
• Раздел 3: Нематериальные активы МНП;
• Раздел 4: Внутрифирменная финансовая деятельность МНП;
• Раздел 5: Финансовые и налоговые позиции МНП.

Кипрское местное досье

В Уведомлении указано требование о предоставлении информации в Кипрском местном досье, которое распространяется на лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, и постоянные представительства организаций, не являющихся налоговыми резидентами Кипра. Налогоплательщики, осуществляющие контролируемые сделки общей стоимостью менее 750 000 евро в год по каждой категории сделок, освобождаются от обязанности составлять Кипрское местное досье. Кипрское локальное досье: i) должно обновляться ежегодно; ii) должно быть подготовлено к сроку подачи декларации о доходах местного предприятия; iii) должно быть предоставлено в CTD в течение 60 дней по запросу.

Кипрское локальное досье содержит подробную информацию о конкретных внутрифирменных сделках, включая финансовую информацию, относящуюся к сделкам, анализ сопоставимости и выбор наиболее подходящего метода трансфертного ценообразования, и должно включать следующее:

• Информация о группе;
• Подробное описание местного предприятия;
• Описание контролируемых сделок;
• Финансовая информация.

Сводная информационная таблица

Уведомление устанавливает требование о подготовке сводной информационной таблицы всеми налогоплательщиками, участвующими в контролируемых сделках, раскрывая подробную информацию о сделках со связанными сторонами, включая: стоимость сделок, идентификацию связанных контрагентов, их страны налогового резидентства, соответствующие значения по категориям сделок, т.е. продажа/покупка товаров, предоставление/получение услуг, операции финансирования, получение/выплата лицензий/роялти на ИС и др. Сводная информационная таблица: i) должна составляться ежегодно; и ii) должна быть представлена в электронном виде вместе с декларацией о подоходном налоге за соответствующий налоговый год.

Для получения дополнительной информации об Уведомлении о правилах трансфертного ценообразования и требованиях к документации на Кипре и о том, как это может повлиять на ваш бизнес, пожалуйста, свяжитесь с нами по адресу [email protected]