Feb 23, 2018
Ставки для расчета Условного Процентного Вычета (Notional Interest Deduction, NID) 2018
Кипрская Налоговая служба недавно опубликовала процентные ставки по доходности 10-летних государственных облигаций для целей вычета «условных процентов» (Notional Interest Deduction, NID) в соответствии с п. 9B Кипрского закона о подоходном налоге №118 (I) 2002 года (с поправками).
Напомним, что в попытке уменьшить чрезмерное заемное финансирование и стимулировать инвестирование в капитал корпоративных структур (и, следовательно уменьшить общую зависимость от заемного капитала), Кипр внес поправки в налоговое законодательство, предусматривающие налоговый вычет на новые вложения в новый собственный капитал путем условного процентного вычета (УПВ) с 1 января 2015 г. УПВ рассчитывается на основе ориентирной процентной ставки на новые вложения в собственный капитал компании, который используется в бизнесе.
Упомянутый процент рассчитывается по ставке, равной доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которую инвестируются средства, плюс 3 процентных пункта; при этом минимальной ставкой считается доходность 10-летних облигаций, выпущенных Республикой Кипр, плюс 3 процентных пункта.
«Новый капитал» определяется как любой капитал, внесенный в бизнес с 1 января 2015 года или после. Включает в себя выпущенный и полностью оплаченный уставный капитал и эмиссионный доход, внесенные в бизнес с 1 января 2015 года или после, но не включает переоценку или любые другие резервы, созданные до 1 января 2015 года, и конвертирующиеся в акционерный капитал.
В законодательство включен ряд положений об избежании уклонения от уплаты налогов, в том числе положение, согласно которому, условные проценты будут подлежать вычету только в том случае, если он используется для финансирования активов, используемых в бизнесе. Еще одним условием является то, что условные проценты ограничены 80% налогооблагаемого дохода компании в течение года до вычета предполагаемых расходов по процентам.
Также УПВ может быть ограничен Налоговыми органами в случае применения схем, с целью извлечения выгоды из вычета при отсутствии экономического или коммерческого обоснования; или в случае попытки переквалифицировать «старый» капитал в «новый».
На основании публикации Кипрских налоговых органов, новые процентные ставки для расчета NID для налогового года 2018 года следующие:
Страна | Ставки NID2018 (доходность 10-летних облигаций, плюс 3 процентных пункта) |
| Кипр, Австрия*, Великобритания*, Германия*, Ирландия*, Испания*, Латвия*, Люксембург*, Нидерланды*, Норвегия*, Словакия*, Словения*, Франция*, Чехия*, Швеция* | 4,881% |
| Венгрия | 5,031% |
| Греция | 7,073% |
| Канада | 5,079% |
| Китай | 7,268% |
| Индия | 10,571% |
| Италия | 5,005% |
| Польша | 6,385% |
| Россия Россия (деноминация в USD) | 10,590% 6,822% |
| Румыния | 7,314% |
| Сербия | 8,968% |
| США | 5,406% |
| Хорватия | 5,453% |
| ЮАР | 11,780% |
| * в качестве минимальной ставки применяется ставка дохода по облигациям Кипра. |
Пять стран были исключены из списка юрисдикций, к которым применим принцип NID. Это Беларусь, БВО, Казахстан, ОАЭ и Украина.
Источник:
