Oct 24, 2018
Означает ли это конец международного налогового планирования?
Никосия, 24 Октября 2018
Означает ли это конец международного налогового планирования?
Быть хорошо осведомленными в вопросах непрерывных изменений налоговой среды стало приоритетом для большинства специалистов в финансовом секторе по всему миру, поскольку картина происходящего быстро меняется и существенно влияет на бизнес-операции большинства международных групп и / или компаний. Необходимо рассмотреть неизбежные проблемы и трудности, возникающие в результате осуществления этих изменений, а также обсудить стратегии смягчения рисков и то, как обеспечить плавный переход в «Новую Налоговую Эру».
При проработке этих вопросов и проблем мы обязательно должны упомянуть об изменениях в плане действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS – Base Erosion and Profit Shifting) и о том, как эти изменения непосредственно влияют на соответствующее налогообложение доходов стран, а именно налогообложение дохода, который генерируется в данной конкретной страны. Важно понимать, что основная цель изменений BEPS состоит в уменьшении попыток уклонения от уплаты налогов – в сведении к минимуму смещения прибыли между компаниями, которые не имеют реального присутствия (substance), и которые зарегистрированы в юрисдикциях с низкими ставками налогообложения.
Что касается финансовых учреждений, банки становятся все более жесткими со своими клиентами, когда речь идет, например, о переводе средств, запрашивая информацию об источнике средств, целях перевода и т. д. Что касается открытия новых счетов, следуя последним изменениям в законах о борьбе с отмыванием денег и борьбе с терроризмом во всем мире, банки усиливают процедуры комплексной проверки (Due diligence), требования процедуры идентификации клиента (Know Your Client – KYC) и т. д. Это означает, что банк больше не будет открывать счет без серьезной причины или цели. Например, если компания на Кипре хочет открыть счет в местном банке, банк запросит дополнительную информацию, подтверждающую, что компания фактически имеет реальное присутствие в стране, – а именно ведет законный бизнес и имеет физическое присутствие на острове.
Не менее важные изменения в налоговой среде касаются разработки ценообразования в соответствии с принципом «вытянутой руки» (Arm’s Length Pricing), которые непосредственно влияют на внутригрупповые транзакции между связанными сторонами. Например, с 1 июля 2017 года компании на Кипре должны обосновывать маржу и процентные ставки, взимаемые по операциям внутригруппового финансирования путем подготовки отчетов по трансфертному ценообразованию, которые могут быть затребованы налоговыми органами для рассмотрения.
Следовательно, можно сделать вывод, что международные группы и / или компании могут работать глобально и иметь присутствие во многих юрисдикциях при условии, что они имеют реальное присутствие в этих юрисдикциях: реальные предприятия с офисами, банковскими счетами, счетами на коммунальные услуги, а также компетентными сотрудниками. Дело здесь в том, что соответствующие власти в большинстве развитых стран преисполнены решимости преуспеть в их совместных усилиях по искоренению сложных корпоративных структур, имеющих многочисленные слои, а также искоренению слоев компаний в различных юрисдикциях, созданных с единственной целью – свести к минимуму их налоговые обязательства.
Мы наблюдаем последствия этих изменений ежедневно. В прошлом году в международных группах произошла крупная реструктуризация. Сокращается количество компаний в группах, закрываются компании, зарегистрированные в известных офшорных зонах, тогда как для остальных компаний в корпоративных структурах создается реальное присутствие. И план, и стратегия основываются на обосновании цели каждой оставшейся в структуре компании, чтобы избежать любых возможных проблем, которые могут возникнуть либо с соответствующими налоговыми органами, либо с банками, которые, как упоминалось ранее, могут не принять заявку на открытие нового банковского счета, либо транзакция на или с существующего счета может быть приостановлена, что, безусловно, вызовет новые проблемы. Налоговые обязательства также заслуживают упоминания. Например, налоговые органы в соответствующей юрисдикции могут не согласиться с тем, что определенный тип дохода и / или определенный вид расходов является допустимым и / или соответствует применимым правилам и положениям, что в свою очередь приведет к налоговым корректировкам и, следовательно, увеличит налогообложение в этой конкретной юрисдикции.
Очевидные вопросы, которые могут возникнуть в результате этой дискуссии, следующие: Что мне делать с моей компанией? Что следует оценивать? Какие действия следует предпринять для международной группы, чтобы не только соблюсти действующие правила, но и остаться в будущем контексте операций международной группы и / или компании?
Мы будем рады ответить на эти вопросы. Свяжитесь с нами для получения дополнительной информации.
Майкл Хаджиханнас,
Генеральный директор FinExpertiza Cyprus
