Обновление Трансфертного Ценообразования

30 июня 2022 года Парламент Кипра одобрил поправки к Закону о подоходном налоге Кипра и новые Положения, направленные на введение правил трансфертного ценообразования (ТЦ) и требований к документации в соответствии с рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по Руководству по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций (Руководство ОЭСР по ТЦ).

Законодательные поправки к Закону о подоходном налоге по вопросам ТЦП, а также новые Положения об обязательствах по документации ТЦП и процедуре Соглашения об авансовой цене (APA) вступят в силу с 1 января 2022 года и затронут большинство местных и многонациональных групп и компаний на Кипре, которые участвуют в сделках со связанными сторонами.

Поправки к Закону о подоходном налоге

Принцип “вытянутой руки”, согласно статье 33 Закона, может интерпретироваться и применяться в соответствии с Руководством ОЭСР по ТП.

Введение новых обязательств по соблюдению документации по ТП и формальной процедуры получения APA.

Обновление определения связанных сторон и введение минимального 25% порога взаимоотношений для компаний:

• Две компании считаются связанными, если одно и то же лицо (и связанные с ним лица) или группа (группы) лиц (при определенных условиях) прямо или косвенно: → владеют 25% прав голоса или акционерного капитала обеих компаний; или → имеют право, по крайней мере, на 25% дохода обеих компаний;
• Компания также считается связанной с лицом (и его связанными лицами), которые прямо или косвенно: → владеют 25% ее прав голоса или акционерного капитала; или → имеют право на не менее 25% ее дохода;
• Два или более лиц считаются связанными, если они действуют совместно (или принимают указания), чтобы прямо или косвенно: → владеют 25% прав голоса или акционерного капитала; или → имеют право на не менее 25% прибыли компании.

Обязанности по подготовке документации по ТП и процедура АПА

Кипрские налоговые резиденты и постоянные представительства некипрских налоговых резидентов, расположенные на Кипре, участвующие во внутренних и/или трансграничных контролируемых операциях, обязаны ежегодно готовить досье документации по ТП (исключения применяются, как указано ниже), которое будет включать:

• основное досье (если конечный родитель находится на Кипре);
• локальный файл Кипра (без требования вести файл для компаний, стоимость сделок со связанными сторонами которых составляет менее 750 000 евро в год по каждой категории, например, продажа/покупка товаров, предоставление/получение услуг, финансовые операции, получение/выплата лицензий/роялти на ИС, другие); и
• сводная таблица (подается в электронном виде вместе с декларацией о подоходном налоге за соответствующий налоговый год всеми налогоплательщиками, которые участвуют в контролируемых сделках на ежегодной основе, раскрывая подробную информацию о таких сделках, включая названия и идентификационные налоговые коды соответствующих контрагентов, и соответствующие значения по категориям сделок, т.е. продажа/покупка товаров, предоставление/получение услуг, финансовые сделки, получение/выплата лицензий/роялти ИС, другие).

Налоговый департамент Кипра (CTD) выпустит соответствующее Уведомление, чтобы сообщить (среди прочего) о необходимом подробном содержании Основного файла и Кипрского локального файла.

Досье документации ТП должно обновляться на ежегодной основе, с учетом колебаний рынка или других событий, влияющих на информацию и анализ, включенные в него, и должно быть представлено на проверку качества до крайнего срока подачи декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый год.

Налоговые резиденты Кипра и лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, имеющие постоянное представительство на Кипре, могут подать в CTD запрос APA в отношении текущих или будущих внутренних или трансграничных контролируемых сделок.

• Запрос APA может охватывать различные условия и допущения, относящиеся к определению цены контролируемых сделок на расстоянии вытянутой руки на определенный период (включая критические допущения относительно функционального и рискового профиля вовлеченных сторон; соответствующие рыночные условия; применимый метод ТП, которому необходимо следовать; выявленные неконтролируемые сопоставимые сделки и любые необходимые корректировки, сделанные для определения диапазона цен на расстоянии вытянутой руки; любые другие специальные вопросы, относящиеся к ценообразованию контролируемых сделок).
• CTD может одобрить или отклонить запрос APA после его рассмотрения.
• CTD должен вынести решение APA в течение 10 месяцев (и может уведомить о продлении этого срока на срок до 24 месяцев) с даты подачи налогоплательщиком запроса APA. Решение APA может быть применимо в течение максимального срока в 4 года и не может применяться в отношении любого налогового года, предшествующего налоговому году, в котором подан запрос.

Для получения дополнительной информации об обновлениях в области трансфертного ценообразования на Кипре и о том, как это может повлиять на ваш бизнес, пожалуйста, свяжитесь с нами по адресу [email protected]