Sep 1, 2015
Налоговые меры для создания более конкурентноспособной среды
Налоговые меры для создания более конкурентноспособной среды
Новые поправки в налоговой системе Кипра направлены, прежде всего, на:
- Привлечение нового акционерного капитала в попытке поэтапного отказа от долгового финансирования
- Создать благоприятную бизнес среду и привлечь предпринимателей и физические лица с высоким уровнем дохода путем принятия пакета привлекательных стимулов
Корпоративный налог
Условный Процентный Вычет (УПВ):
В попытке уменьшить чрезмерное заемное финансирование и стимулировать инвестирование в капитал корпоративных структур (и, следовательно уменьшить общую зависимость от заемного капитала), новые поправки предусматривают налоговый вычет на новые вложения в новый собственный капитал путем условного процентного вычета (УПВ) с 1 января 2015 г. УПВ будет рассчитываться на основе ориентирной процентной ставки на новые вложения в собственный капитал компании, который используется в бизнесе.
| v ориентирная процентная ставка | Процентная ставка доходности 10-летних государственных облигаций страны, в которую новый капитал инвестируется или Республики Кипр (по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года), та, которая выше, увеличенная на 3 процентных пункта |
| v Новый Капитал | Любой капитал, внесенный в бизнес 1 января 2015 года или после. Включает в себя выпущенный и полностью оплаченный уставный капитал и эмиссионный доход, внесенные в бизнес 1 января 2015 года или после, но не включает суммы, которые происходят от капитализации переоценки движимого или недвижимого имущества или нераспределенной прибыли (на 31 декабря 2014 года). |
| v Старый Капитал | Капитал на 31 Декабря 2014 года |
Противодействие злоупотреблениям
v При расчете УПВ, только капитал сверх старого капитала будет приниматься во внимание. Любой капитал, внесенный в бизнес 1 января 2015 года или позже, который происходит, прямо или косвенно из резервов, существовавших на 31 декабря 2014 года, и не связанный с новыми активами, используемыми в бизнесе, не будет рассматриваться в качестве нового капитала. |
v Если новый капитал налогоплательщика происходит, прямо или косвенно, из нового капитала другого налогоплательщика, или, если процентные расходы были признаны в целях налогообложения на этот капитал, УПВ предоставляется только одному из налогоплательщиков. |
v В целях обеспечения последовательности налоговой базы, УПВ не будет предоставляться в случае потерь, и не может превышать 80% от прибыли. |
| v В случае реорганизации УПВ может быть ограничен. |
v УПВ может быть ограничен Налоговыми органами в случае, если применяются схемы с целью извлечь выгоду из вычета, без экономического или коммерческим обоснования; или в случае попытки переквалифицировать старый капитал как новый через операции со связанными сторонами, или с помощью иных схем. |
УПВ характеризуется, прежде всего, как процентный расход, и как таковой он подвержен тем же ограничениям в целях налогообложения, что и прочие процентные расходы.
Применение УПВ не является обязательным; налогоплательщики могут избрать использовать ли УПВ, и они могут также избрать использовать ли только часть УПВ.
Поправка будет применяться начиная с 2015 налогового года.
Налогообложение Физических Лиц
Введение принципа непостоянного местожительства
Изменения норм об Особом Налоге на Оборону (ОНО) исключат от обязательства на ОНО проценты, дивиденды и аренду (включая вмененное распределение дивидендов) получаемые физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но для которых Кипр не был постоянным местожительства, независимо от происхождения этих доходов (т.е. источник выплат находится на Кипре или заграницей).
Новые положения определяют местожительство в соответствии с правилами Закона о завещаниях, согласно которых идентифицированы два основных типа лиц с постоянным местожительства:
- постоянное местожительство по происхождению (т.е. полученное им по рождению), и
- постоянное местожительство по выбору (т.е. полученное лицом при выборе постоянного (или на неопределенное время) проживания.
Лицо, которое является налоговым резидентом Кипра в течение 17 лет из последних 20 лет на начало текущего налогового года, будет считаться, что имеет постоянное местожительство на Кипре в целях ОНО независимо от того, имеет ли он постоянное местожительство на Кипре по происхождению.
Результатом изменений будет то, что лицо, являющееся (ставшее) налоговым резидентом Кипра но не имеющее постоянное местожительство на Кипре в целях ОНО, согласно вышеуказанного правила, освобождается полностью от ОНО.
Однако освобождение от ОНО не применяется в случае передачи каких-либо активов, доходы от которых могли бы облгаться ОНО и которые были переданы лицом с постоянным местожительства на Кипре лицу, которое не имеет постоянное местожительство на Кипре в целях ОНО, если одна из главных причин для передачи была извлечение выгоды от освобождения от ОНО. В таком случае, ОНО будет взыскан с доходов, полученных от таких активов либо с лица передающего активы или получателя активов, соответственно.
Налогообложение недвижимого имущества
Освобождение от Налога на Доход от Прироста Капитала
Полностью освобождается от налога на доход от прироста капитала продажа несвязанной стороне, недвижимого имущества включающего землю, или землю со зданием или зданиями, которые будут приобретены от несвязанной стороны, по рыночной стоимости, с даты, когда данный закон вступил в силу (16/07/2015) по 31/12/2016. То есть, независимо от того, когда оно будет продано, недвижимое имущество, приобретаемое до 31/12/2016 освобождается от налога на доход от прироста капитала при продаже. Освобождение не применяется к недвижимому имуществу, которое было приобретено не посредством покупки или договора купли-продажи, а в виде пожертвования / дара или в порядке обмена.
Освобождение от Сбора взымаемого при переходе права собственности на Недвижимое Имущество
Предоставляется 50% скидка на Сбор, взымаемый при переходе права собственности на недвижимое имущество, если заявление о переходе права собственности на недвижимое имущество подано с даты, когда данный закон вступил в силу (16/07/2015) по 31/12/2016.
За дополнительной информацией и/ или консультацией, пожалуйста, свяжитесь с нами по электронному адресу ([email protected])
