DAC6 Основные положения

Что такое DAC6?

• Директива ЕС 2018/822 – шестая версия Директивы ЕС 2011/16 об административном сотрудничестве (DAC6) – представляет собой режим обязательного раскрытия информации, направленный на повышение прозрачности и справедливости в налогообложении. DAC6 применяется к трансграничным сделкам и/или налоговым договоренностям, отвечающим одному или нескольким критериям, и касающимся двух или более стран ЕС, либо страны ЕС и страны, не входящей в ЕС. В соответствии с DAC6 посредники и налогоплательщики из ЕС обязаны сообщать об определенных трансграничных сделках и/или налоговых договоренностях в свои внутренние налоговые органы. Эта информация в дальнейшем будет передана соответствующим налоговым органам государств-членов ЕС.

Кто обязан подавать отчет?

• Посредник: Обязательство по предоставлению отчетности ложится на посредника в сделках и/или налоговых договоренностях, совершенных с помощью, например, юристов, консультантов, банков, доверительных управляющих, страховых компаний, управляющих активами и других поставщиков услуг.
• Налогоплательщик: Обязанности по представлению отчетности ложатся на налогоплательщика по внутренним сделкам и/или налоговым договоренностям, совершенным самостоятельно, без посредников.

Сроки сдачи отчетности:

• Подлежащие отчетности трансграничные сделки и/или налоговые договоренности, совершенные в период с 25 июня 2018 г. по 30 июня 2020 г., о которых необходимо было сообщить до 28 февраля 2021 г., – срок подачи был продлен до 31 января 2022 г.;
• Подлежащие отчетности трансграничные сделки и/или налоговые соглашения, осуществленные в период с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г., о которых необходимо было сообщить до 31 января 2021 г., – срок подачи был продлен до 31 января 2022 г.;
• Подлежащие отчетности трансграничные сделки и/или налоговые договоренности, заключенные в период с 1 января 2021 г. по 1 января 2022 г., которые должны были быть представлены в течение 30 дней с даты i) даты, когда они стали доступными для реализации, или ii) были готовы к реализации, или iii) был сделан первый шаг в реализации, или iv) в случае участия посредника, когда посредник предоставил сопровождение, помощь или совет, в зависимости от того, что произошло раньше, – срок подачи был продлен до 31 января 2022 года;
• Начиная с 1 января 2022 г. отчетные трансграничные сделки и/или налоговые договоренности должны быть представлены в течение 30 дней, начиная с i) даты, когда они стали доступными для реализации, или ii) были готовы к реализации, или iii) был сделан первый шаг в реализации, или iv) в случае участия посредника, когда посредник предоставил сопровождения, помощь или совет, в зависимости от того, что произошло раньше.

Требования к отчетности:

Требования DAC6 к трансграничным сделкам и/или налоговым договоренностям применяются в соответствии с одним или несколькими критериями (Hallmarks), указанными ниже:

• Критерии А:

– Критерий А.1. Конфиденциальность налоговых преимуществ;

– Критерий А.2. Оплата в зависимости от налоговых преимуществ;

– Критерий А.3. Стандартизированные документы и/или структуры.

• Критерии B:

– Критерий B.1. Приобретение убыточных предприятий;

– Критерий B.2. Преобразование дохода в капитал, подарки или доход с более низким налогообложением/освобождением от налогов;

– Критерий B.3. Круговые сделки.

• Критерии C:

– Критерий C.1. Трансграничные платежи (низкие/без налогов и т.д.);

– Критерий C.2. Двойной куш;

– Критерий C.3. Двойное освобождение;

– Критерий C.4. Несоответствие рассмотрения.

• Критерии D:

– Критерий D.1. Обход обмена информацией о UBO;

– Критерий D.2. Непрозрачное юридическое или бенефициарное владения.

• Критерии E:

– Критерий E.1. Односторонние правила безопасной гавани;

– Критерий E.2. Передача труднооценимых нематериальных активов;

– Критерий E.3. Передача существенных функций/активов/рисков.

Какие штрафы за несоблюдение?

• Несообщение:

– от €10000 до €20000;

• Освобождение и неуведомление:

– от €10 000 до €20 000;

• Опоздание в подаче отчетности:

– до 90 дней: от €1000 до €5000;

– более 90 дней: от €5 000 до €20 000;

• Неполная и неправильная отчетность:

– от €1000 до €10 000;

• Увеличение штрафа до €20 000 за несвоевременное урегулирование и продолжение нарушения.
• Годовой лимит в размере €120 000 на одного посредника и/или налогоплательщика для всех подлежащих отчетности трансграничных сделок, крайний срок представления отчетности которых приходится на календарный год, за исключением умышленного невыполнения обязательств или мошенничества со стороны посредника и/или налогоплательщика.

Для получения дополнительной информации о DAC6 и о том, как это может повлиять на ваш бизнес, свяжитесь с нами по адресу [email protected]