Что такое BEPS

Эрозия базы и перенос прибыли – это стратегия налогового планирования, используемая многими транснациональными корпорациями (МНК), которые пытаются уклониться от уплаты налогов в юрисдикции, в которой они работают, путем переноса своей прибыли в налоговые гавани, в которых они зарегистрировали связанные с ними компании, таким образом, уплачивая более низкий налог на прибыль или не уплачивая его вовсе. Это особенно тревожно, поскольку большинство развивающихся стран, в которые переводится прибыль, в значительной степени зависят от доходов от налога на прибыль.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – это централизованная группа, состоящая из 34 стран, которая внедрила правила и нормы в попытке бороться с двойным неналогообложением.

Что такое трансфертное ценообразование и как оно связано с BEPS

Трансфертное ценообразование – это установление цены на товары и услуги, продаваемые между связанными юридическими лицами в рамках предприятия. Например, если дочерняя компания продает товары материнской компании, стоимость этих товаров, оплаченная материнской компанией дочерней, является трансфертной ценой.

Трансфертное ценообразование может использоваться как метод распределения прибыли для отнесения чистой прибыли (или убытков) многонациональной корпорации до налогообложения к странам, в которых она ведет бизнес.

ОЭСР и G20 объединились для совместной работы над этим налоговым вопросом. Более десятка развивающихся стран приняли непосредственное участие в этой работе, и более 80 юрисдикций, не входящих в ОЭСР и G20, внесли свой вклад.

По осторожным оценкам, полученным в результате исследования, проведенного ОЭСР с 2013 года, BEPS приводит к ежегодным потерям от 100 до 240 миллиардов долларов.

Отчет ОЭСР о BEPS 2013 года и последующие обсуждения породили спекуляции относительно того, на какой области следует сосредоточить внимание; другими словами, какой акт бизнеса создает BEPS и, следовательно, на чем должен быть сосредоточен мониторинг и контроль со стороны ОЭСР. Дискуссии свелись к следующим ключевым областям: контроль рисков и нематериальных активов, использование гибридов, налогообложение цифрового бизнеса, программа прозрачности, межгрупповые финансовые операции и меры по борьбе с уклонением.

Как будут реализовываться меры BEPS

Некоторые меры могут быть применимы сразу, такие как пересмотренное руководство по ценообразованию при внутриконцерновых операциях. Некоторые меры требуют изменений в двусторонних налоговых договорах, что может быть осуществлено с помощью многостороннего инструмента в рамках Действия 15. Наконец, другие меры требуют внедрения через национальное законодательство.

Какова природа результатов BEPS? Являются ли они юридически обязательными?

Это правовые инструменты мягкого права. Они не имеют обязательной юридической силы, но ожидается, что они будут соответствующим образом реализованы странами, которые являются частью консенсуса. Прошлый послужной список в налоговой сфере довольно положительный. Минимальные стандарты были согласованы, в частности, для решения проблем в тех случаях, когда никакие действия некоторых стран не привели бы к негативным последствиям (включая неблагоприятное воздействие на конкурентоспособность) в других странах. Признавая необходимость создания равных условий, все страны ОЭСР и G20 взяли на себя обязательство по последовательному внедрению в области недопущения покупки договоров, отчетности по странам, борьбы с вредной налоговой практикой и улучшения разрешения споров. Кроме того, существующие стандарты были обновлены и будут внедрены, однако следует отметить, что не все участники BEPS одобрили основные стандарты по налоговым соглашениям или трансфертному ценообразованию. В других областях, таких как рекомендации по гибридным соглашениям о несоответствии и передовая практика вычета процентов, страны согласовали общее направление налоговой политики. Ожидается, что в этих областях они со временем сблизятся благодаря реализации согласованных общих подходов, что позволит дополнительно рассмотреть вопрос о том, должны ли такие меры стать в будущем минимальными стандартами. Руководство, основанное на передовом опыте, также поможет странам, намеревающимся действовать в области инициатив по обязательному раскрытию информации или законодательства о CFC.

Окончательный пакет BEPS дает странам инструменты, необходимые им для обеспечения налогообложения прибыли там, где осуществляется экономическая деятельность, приносящая прибыль, и где создается стоимость, и в то же время дает бизнесу большую уверенность за счет уменьшения споров по поводу применения международных налоговых правил. и стандартизация требований соответствия.

Для получения дополнительной информации и/или совета, пожалуйста, свяжитесь с нами по электронной почте [email protected]