Τα βασικά του DAC6

Τι είναι το DAC6;

Η 6^η έκδοση της Οδηγίας 2011/16 της ΕΕ (Οδηγία 2018/822 της ΕΕ) για τη Διοικητική Συνεργασία (DAC6) είναι υποχρεωτικό καθεστώς δημοσιοποίησης της ΕΕ, με στόχο τη διαφάνεια και τη δικαιοσύνη στην φορολογία. Η οδηγία DAC6 ισχύει για διασυνοριακές συναλλαγές ή/και φορολογικές ρυθμίσεις, με ένα ή περισσότερα χαρακτηριστικά γνωρίσματα που αφορούν είτε δύο ή περισσότερες χώρες της ΕΕ, είτε μια χώρα της ΕΕ και μια χώρα εκτός ΕΕ. Σύμφωνα με το DAC6, οι ενδιάμεσοι ή/και οι φορολογούμενοι που εδρεύουν στην ΕΕ υποχρεούνται να αναφέρουν ορισμένες διασυνοριακές συναλλαγές ή/και φορολογικές ρυθμίσεις στην εγχώρια φορολογική τους αρχή, οι οποίες θα κοινοποιηθούν περαιτέρω στις αντίστοιχες φορολογικές αρχές των κρατών μελών της ΕΕ.

Ποιος υποχρεούται να υποβάλει αναφορά;

• Ο ενδιάμεσος: οι υποχρεώσεις αναφοράς βαρύνουν τον μεσάζοντα για τις συναλλαγές ή/και φορολογικές ρυθμίσεις που ολοκληρώνονται με τη βοήθεια για παράδειγμα, δικηγόρων, συμβούλων, τραπεζών, ασφαλιστικών εταιρειών, διαχειριστών περιουσιακών στοιχείων και άλλων παρόχων υπηρεσιών.
• Ο φορολογούμενος: οι υποχρεώσεις αναφοράς βαρύνουν τον φορολογούμενο για εσωτερικές συναλλαγές ή/ και φορολογικές ρυθμίσεις που ολοκληρώθηκαν εσωτερικά, χωρίς μεσάζοντα.

Προθεσμίες υποβολής πληροφοριών:

• Δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση που έχει διενεργηθεί μεταξύ της 25^ης Ιουνίου 2018 και της 30^ης υποβάλλεται μέχρι την 28 Φεβρουαρίου 2021, με παράταση στην προθεσμία έως τις 31 Ιανουαρίου 2022.
• Δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση που έχει διενεργηθεί μεταξύ της 1^ης Ιουλίου 2020 και της 31^ης Δεκεμβρίου 2020, υποβάλλεται εντός 30 ημερών που αρχίζουν να μετρούν από την 1^η Ιανουαρίου 2021, με παράταση στην προθεσμία έως τις 31 Ιανουαρίου 2022.
• Δηλωτέα διασυνοριακή ρύθμιση που έχει διενεργηθεί μεταξύ 1^ης Ιανουαρίου 2021 και 1^ης Ιανουαρίου 2022 πρέπει να υποβληθούν i) την ημερομηνία που διατέθηκαν για εφαρμογή ii) ήταν έτοιμα για εφαρμογή, iii) έχει γίνει το πρώτο βήμα στην υλοποίηση, iv) σε περίπτωση που εμπλέκεται ο ενδιάμεσος, όταν ο ενδιάμεσος παρείχε υποστήριξη, βοήθεια ή συμβουλές, όποιο και αν συνέβη πρώτο, η προθεσμία παρατάθηκε έως τις 31 Ιανουαρίου 2022.
• Από την 1^η Ιανουαρίου 2022 και μετά, οι δηλωτέες διασυνοριακές συναλλαγές ή/και φορολογικές ρυθμίσεις θα πρέπει να υποβάλλονται εντός 30 ημερών, αρχής γενομένης από i) την ημερομηνία που κατέστησαν διαθέσιμες για εφαρμογή, ή ii) ήταν έτοιμα για εφαρμογή, ή iii) έχει γίνει το πρώτο βήμα στην υλοποίηση, ή iv) σε περίπτωση που εμπλέκεται ο ενδιάμεσος, όταν ο ενδιάμεσος παρείχε υποστήριξη, βοήθεια ή συμβουλές, όποιο και αν συνέβη πρώτο.

Απαιτήσεις αναφοράς:

Οι απαιτήσεις για διασυνοριακές συναλλαγές ή/και φορολογικές ρυθμίσεις ισχύουν για περισσότερα από  τα χαρακτηριστικά γνωρίσματα, ως εξής:

• Διακριτικά Κατηγορίας Α:
  • Διακριτικό Α.1. Εμπιστευτικότητα στο φορολογικό πλεονέκτημα.
  • Διακριτικό Α.2. Τέλη που εξαρτώνται από φορολογικό πλεονέκτημα.
  • Διακριτικό Α.3. Τυποποιημένα έγγραφα ή/και δομές.
• Διακριτικά Κατηγορίας Β:
  • Διακριτικό Β.1. Εξαγορά ζημιογόνων οντοτήτων.
  • Διακριτικό Β.2. Μετατροπή εισοδήματος σε κεφάλαιο, δώρα ή εισόδημα με χαμηλότερη φορολογία/απαλλαγμένο από φόρους.
  • Διακριτικό Β.3. Κυκλικές συναλλαγές.
• Διακριτικά Κατηγορίας Γ:
  • Διακριτικό Γ.1. Διασυνοριακές πληρωμές (χαμηλός/χωρίς φόρο, κ.λπ.).
  • Διακριτικό Γ.2. Διπλή δικαιοδοσία.
  • Διακριτικό Γ.3. Πλήρης απαλλαγή από φορολογία.
  • Διακριτικό Γ.4. Αντιστοιχία Θεωρήσεων.
• Διακριτικά Κατηγορίας Δ:
  • Διακριτικό Δ.1. Παράκαμψη Ανταλλαγής πληροφοριών των πραγματικών δικαιούχων.
  • Διακριτικό Δ.2. Μη διαφανής νομική ή πραγματική ιδιοκτησία.
• Διακριτικά Κατηγορίας Ε:
  • Διακριτικό Ε.1. Μονομερείς κανόνες ασφαλούς λιμένα.
  • Διακριτικό Ε.2. Μεταβίβαση άυλων αγαθών με δυσκολία στην αξία.
  • Διακριτικό Ε.3. Μεταβίβαση σημαντικών λειτουργιών/περιουσιακών στοιχείων/κινδύνων.

Ποιες είναι οι κυρώσεις για μη συμμόρφωση;

• Αποτυχία αναφοράς:
  • από €10,000 έως €20,000
• Εξαίρεση και μη ειδοποίηση:
  • από €10,000 έως €20,000
• Καθυστερημένη αναφορά:
  • έως 90 ημέρες: από €1,000 έως €5,000
  • περισσότερες από 90 ημέρες: από €5,000 έως €20,000

• Ελλιπής και λανθασμένη αναφορά:
  • από €1,000 έως €10,000
• Αύξηση ποινής έως €20,000 για μη εμπρόθεσμη τακτοποίησή της και για συνέχιση της παράβασης.
• Ετήσιο ανώτατο όριο €120,000 ανά ενδιάμεσο ή/και φορολογούμενο για όλες τις Δηλώσιμες Διασυνοριακές Συμφωνίες (RCBA) που έχουν προθεσμία υποβολής εκθέσεων εντός ενός ημερολογιακού έτους, εξαιρουμένης της εσκεμμένης αθέτησης υποχρεώσεων ή της απάτης από τον ενδιάμεσο ή/και τον φορολογούμενο.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Κυπριακής Δημοκρατίας εξέδωσε το Διάταγμα ΚΔΠ 438/2021 στις 29 Οκτωβρίου 2021 σχετικά με τον νόμο περί υποχρεωτικής κοινοποίησης πληροφοριών (MDR) της 31ης Μαρτίου 2021 στην Κύπρο. Συνίσταται στους ενδιάμεσους ή/και στους φορολογούμενους με επιχειρηματικές δραστηριότητες στην Κύπρο να επανεξεταστεί η πολιτική αναφοράς τους, ώστε να διασφαλιστεί η πλήρης συμμόρφωσή τους με τις σχετικές απαιτήσεις και προθεσμίες.

Για περισσότερες πληροφορίες για το DAC6 και πως μπορεί να επηρεαστεί η επιχείρησή σας, παρακαλώ όπως επικοινωνήσετε μαζί μας στην ηλεκτρονική διεύθυνση  [email protected].