Προτεινόμενες αλλαγές στη Φορολογική Νομοθεσία της Κύπρου
Με σκοπό την προσέλκυση ξένων επενδύσεων, η Κυβέρνηση της Κύπρου πρότεινε νέες φορολογικές νομοθεσίες. Οι νέοι αυτοί φορολογικοί κανόνες είναι ιδιαίτερα ευνοϊκοί για διεθνείς επενδυτές που επιθυμούν να δραστηριοποιηθούν μέσω της Κύπρου και δημιουργούν μια νέα δυναμική για την κυπριακή οικονομία.
Στο πλαίσιο της προσπάθειας βελτίωσης του φορολογικού συστήματος της Κύπρου και ενίσχυσης της ελκυστικότητάς του τόσο για την τοπική όσο και για τη διεθνή επιχειρηματική κοινότητα, σε συνεργασία με όλους τους εμπλεκόμενους φορείς του επαγγελματικού τομέα, η Βουλή των Αντιπροσώπων προχώρησε σε τροποποιήσεις στη φορολογική νομοθεσία της χώρας. Τα νομοσχέδια που ενσωματώνουν αυτές τις αλλαγές έχουν σταλεί στο Κοινοβούλιο για εξέταση και ψήφιση, ώστε να τεθούν σε ισχύ το συντομότερο δυνατόν.
Οι σημαντικότερες τροποποιήσεις των νόμων είναι οι εξής:
Α. Αλλαγές που σχετίζονται με τους Νόμους Φορολογίας Εισοδήματος (περιλαμβανομένης της Φορολογίας Εταιρειών)
- Συναλλαγματικές διαφορές
Από την 1η Ιανουαρίου 2015, τυχόν συναλλαγματικά (FX) κέρδη ή ζημίες εξαιρούνται από τη φορολογία, ανεξάρτητα από το αν είναι πραγματοποιημένες ή μη πραγματοποιημένες. Η εξαίρεση αυτή δεν εφαρμόζεται σε εταιρείες που ασχολούνται με συναλλαγές σε ξένα νομίσματα ή σχετικά προϊόντα. Οι εταιρείες αυτές μπορούν να επιλέξουν αμετάκλητα να μη φορολογούνται για μη πραγματοποιημένα κέρδη ή ζημίες, όπως ίσχυε μέχρι σήμερα. - Αντι-αποφυγές για υβριδικά μέσα και τεχνητές συναλλαγές για μερίσματα
Με βάση την ισχύουσα νομοθεσία, τα μερίσματα εξαιρούνται από τη Φορολογία Εισοδήματος, αλλά τα φυσικά πρόσωπα (και σε ορισμένες περιπτώσεις οι εταιρείες) υπόκεινται σε Ειδική Εισφορά για την Άμυνα.
Όταν κυπριακή εταιρεία λαμβάνει μερίσματα από αλλοδαπή συμμετοχή, αυτά καταχωρούνται ως εισόδημα και θεωρούνται έξοδο από την πληρώτρια εταιρεία. Οι σχετικές συμμετοχές αναφέρονται ως «υβριδικά μέσα». Παράδειγμα αποτελούν οι προνομιούχες μετοχές, οι οποίες σε ορισμένες χώρες θεωρούνται ίδια κεφάλαια, ενώ σε άλλες αντιμετωπίζονται ως χρέος.
Η Οδηγία της ΕΕ περί Μητρικών και Θυγατρικών Εταιρειών τροποποιήθηκε ώστε να εξαιρεί τα υβριδικά μέσα από τις διατάξεις της, καθώς αυτά οδηγούν σε διπλή μη φορολόγηση. Επίσης, η Οδηγία δεν εφαρμόζεται σε περιπτώσεις όπου υφίσταται συμφωνία μεταξύ μητρικής και θυγατρικής εταιρείας με κύριο σκοπό τη φορολογική ωφέλεια.
Οι κυπριακοί φορολογικοί νόμοι τροποποιούνται ώστε τα μερίσματα που εμπίπτουν σε αυτές τις περιπτώσεις να μη θεωρούνται πλέον απαλλασσόμενα, αλλά να φορολογούνται ως συνήθη επιχειρηματικά έσοδα. Παράλληλα, καθώς δεν θα θεωρούνται μερίσματα, δεν θα υπόκεινται σε Ειδική Εισφορά για την Άμυνα. Η τροποποίηση αυτή τίθεται σε ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2016. - Απαλλαγές εισοδήματος από πρώτη εργοδότηση στην Κύπρο
(a) Προς το παρόν, το 20% του εισοδήματος από εργοδότηση στην Κύπρο για άτομα που δεν ήταν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου το προηγούμενο φορολογικό έτος απαλλάσσεται για τρία έτη (ανώτατο όριο €8.550 ετησίως). Η απαλλαγή αυτή επεκτείνεται σε πέντε έτη και θα καταργηθεί το 2020.
(b) Υπάρχει επίσης απαλλαγή 50% του εισοδήματος από εργοδότηση στην Κύπρο (για εισοδήματα άνω των €100.000 ετησίως), ισχύουσα από 1 Ιανουαρίου 2012, για πέντε έτη. Αυτή επεκτείνεται σε δέκα έτη. Δεν θα είναι πλέον δυνατή η ταυτόχρονη χρήση και των δύο απαλλαγών. - Εικονικό επιτόκιο επί ιδίων κεφαλαίων (NID)
Θα επιτρέπεται τεκμαρτή έκπτωση επιτοκίου επί κεφαλαίων που εισάγονται σε κυπριακή εταιρεία ως «νέα ίδια κεφάλαια» και χρησιμοποιούνται για τις δραστηριότητές της. Το επιτόκιο υπολογίζεται βάσει του επιτοκίου δεκαετών κρατικών ομολόγων της χώρας επένδυσης +3%, με ελάχιστο το επιτόκιο των δεκαετών κυπριακών ομολόγων +3%. - Παράταση περιόδου επιταχυνόμενων αποσβέσεων
Οι αυξημένες αποσβέσεις για νέα πάγια (20% για μηχανήματα, 7% για βιομηχανικά κτίρια και ξενοδοχεία) παρατείνονται για τα έτη 2015 και 2016. - Μεταφορά ζημιών εντός ομίλου
Πλέον, εταιρεία με φορολογική κατοικία σε κράτος μέλος της ΕΕ μπορεί να μεταφέρει ζημίες σε κυπριακή εταιρεία του ίδιου ομίλου, εφόσον έχουν εξαντληθεί οι δυνατότητες μεταφοράς στη χώρα κατοικίας. - Αντι-αποφυγές για αναδιοργανώσεις
Δίνεται εξουσία στον Έφορο Φορολογίας να απορρίπτει αναδιοργανώσεις χωρίς φόρο εάν αποδειχθεί ότι κύριος σκοπός τους είναι η αποφυγή ή αναβολή πληρωμής φόρων. - Περιορισμός μεταφερόμενων ζημιών για δραστηριότητες IP
Μόνο το 20% των ζημιών από δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας θα μεταφέρεται προς συμψηφισμό από 1 Ιανουαρίου 2015.
Β. Εισαγωγή της έννοιας «Κατοικία» (Domicile) στην Ειδική Εισφορά για την Άμυνα
Η Ειδική Εισφορά για την Άμυνα επιβάλλεται μόνο σε φορολογικούς κατοίκους Κύπρου. Ο νόμος τροποποιείται ώστε φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου αλλά δεν θεωρούνται «κατοικούμενοι» (domiciled) στην Κύπρο να εξαιρούνται από την καταβολή της εισφοράς.
Ως «Κατοικία στην Κύπρο» θεωρείται άτομο με κατοικία προέλευσης στην Κύπρο, εκτός εάν:
- Έχει αποκτήσει και διατηρεί κατοικία επιλογής εκτός Κύπρου για τουλάχιστον 20 συνεχόμενα έτη πριν το εξεταζόμενο φορολογικό έτος.
- Δεν υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 20 συνεχόμενα έτη πριν την έναρξη του νόμου.
Επιπλέον, άτομα που υπήρξαν φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη θεωρούνται «κατοικούμενοι στην Κύπρο» και υπόκεινται στην εισφορά.
Γ. Αλλαγές στη φορολογία ακίνητης περιουσίας
- Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών
(a) Τα κέρδη από την πώληση μετοχών εταιρειών που κατέχουν έμμεσα ακίνητη περιουσία στην Κύπρο θα υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, εφόσον η αξία της ακίνητης περιουσίας υπερβαίνει το 50% της συνολικής αξίας της εταιρείας.
(b) Απαλλαγή θα παρέχεται για ακίνητα που αποκτώνται μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2016. - Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας
(a) Καταργείται το τέλος ακινήτων που καταβαλλόταν στους δήμους.
(b) Εισάγεται νέος νόμος που επιβάλλει ενιαίο φορολογικό συντελεστή 1‰ επί της αξίας του ακινήτου, βάσει της τελευταίας γενικής εκτίμησης του Τμήματος Κτηματολογίου (31 Δεκεμβρίου 2013). - Τέλη Κτηματολογίου
Από 2 Ιανουαρίου 2011 έως 31 Δεκεμβρίου 2016, δεν καταβάλλονται τέλη μεταβίβασης για ακίνητα που υπάγονται σε ΦΠΑ. Αν δεν υπάγονται, τα τέλη μεταβίβασης μειώνονται κατά 50%.
Για περισσότερες πληροφορίες και/ή συμβουλές, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στο [email protected]
