Ειδοποίηση του Τμήματος Φορολογίας της Κύπρου: κανόνες τιμολόγησης μεταβίβασης & απαιτήσεις τεκμηρίωσης

Σε συνέχεια των νομοθετικών τροποποιήσεων του Κυπριακού Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος σε θέματα τιμών μεταβίβασης (ΤΠ), καθώς και των νέων Κανονισμών σχετικά με τις υποχρεώσεις τεκμηρίωσης ΤΠ και τη διαδικασία Συμφωνίας Προκαταβολικής Τιμολόγησης (ΣΠΤ), που εγκρίθηκαν από την Κυπριακή Βουλή στις 30 Ιουνίου 2022, το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου (ΤΦΚ) δημοσίευσε την Κοινοποίηση στην Επίσημη Εφημερίδα της Κυπριακής Δημοκρατίας στις 29 Ιουλίου 2022.

Τα απαιτούμενα περιεχόμενα του κύριου φακέλου, του κυπριακού τοπικού φακέλου και του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών που περιγράφονται στην κοινοποίηση είναι γενικά σύμφωνα με τις συστάσεις του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) σχετικά με τις κατευθυντήριες γραμμές για τις τιμές μεταβίβασης για τις πολυεθνικές επιχειρήσεις και τις φορολογικές διοικήσεις (κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για τις τιμές μεταβίβασης).

Η κοινοποίηση, η οποία ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2022, παρέχει καθοδήγηση όσον αφορά τις υποχρεώσεις τεκμηρίωσης ΤΠ, όπως εισάγονται στο άρθρο 33 του κυπριακού νόμου περί φορολογίας εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων, μεταξύ άλλων, των απαιτήσεων που αναφέρονται παρακάτω (οι πλήρεις απαιτήσεις για τους φακέλους αναφοράς δημοσιεύονται στην Επίσημη Εφημερίδα της Κυπριακής Δημοκρατίας).

Κύριος Φάκελος – Master File

Η κοινοποίηση αναφέρει την απαίτηση παροχής πληροφοριών στον κύριο φάκελο, η οποία ισχύει για την τελική ή υποκατάστατη μητρική οντότητα πολυεθνικού ομίλου με ετήσια ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκατ. ευρώ. Ο κύριος φάκελος: i) θα πρέπει να επικαιροποιείται ετησίως, ii) θα πρέπει να ετοιμάζεται μέχρι την προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος της μητρικής οντότητας και iii) θα πρέπει να παρέχεται στη CTD εντός 60 ημερών κατόπιν αιτήματος.

Ο κύριος φάκελος περιέχει τυποποιημένες πληροφορίες για όλες τις εταιρείες του ομίλου μιας πολυεθνικής επιχείρησης και αποτελείται από 5 τμήματα:

• Ενότητα 1: Οργανωτική δομή της πολυεθνικής επιχείρησης,
• Τμήμα 2: Περιγραφή των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της πολυεθνικής επιχείρησης,
• Τμήμα 3: Άλλα περιουσιακά στοιχεία της πολυεθνικής επιχείρησης,
• Ενότητα 4: Ενδοεταιρικές χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της πολυεθνικής επιχείρησης,
• Τμήμα 5: Οικονομικές και φορολογικές θέσεις της πολυεθνικής επιχείρησης.

Κυπριακός Τοπικός Φάκελος – Cyprus Local File

 Η κοινοποίηση αναφέρει την απαίτηση παροχής πληροφοριών στο τοπικό αρχείο της Κύπρου, η οποία ισχύει για τα πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και τις μόνιμες εγκαταστάσεις οντοτήτων που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Οι φορολογούμενοι που διενεργούν ελεγχόμενες συναλλαγές συνολικής αξίας μικρότερης των 750.000 ευρώ ετησίως ανά κατηγορία συναλλαγών απαλλάσσονται από την υποχρέωση κατάρτισης του Κυπριακού Τοπικού Φακέλου. To  Κυπριακό Τοπικό Αρχείο: i) θα πρέπει να επικαιροποιείται ετησίως, ii) θα πρέπει να ετοιμάζεται μέχρι την προθεσμία υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος της τοπικής οντότητας και iii) θα πρέπει να παρέχεται στη CTD εντός 60 ημερών κατόπιν αιτήματος.

Ο τοπικός φάκελος της Κύπρου περιέχει λεπτομερείς πληροφορίες σχετικά με συγκεκριμένες διεταιρικές συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένων οικονομικών πληροφοριών σχετικών με τις συναλλαγές, ανάλυση συγκρισιμότητας και επιλογή της καταλληλότερης μεθόδου τιμολόγησης και πρέπει να περιλαμβάνει τα εξής:

• Πληροφορίες για τον όμιλο,
• Λεπτομερή περιγραφή της τοπικής οντότητας,
• Περιγραφή των ελεγχόμενων συναλλαγών,
• Χρηματοοικονομικές πληροφορίες.

Συνοπτικός Πίνακας Πληροφοριών – Summary Information Table

Η κοινοποίηση αναφέρει την απαίτηση κατάρτισης του Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών από όλους τους φορολογούμενους που εμπλέκονται σε Ελεγχόμενες Συναλλαγές, γνωστοποιώντας λεπτομέρειες σχετικά με τις συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη, συμπεριλαμβανομένων: των αξιών των συναλλαγών, της ταυτότητας των συνδεδεμένων αντισυμβαλλομένων, των χωρών φορολογικής κατοικίας τους, των αντίστοιχων αξιών ανά κατηγορία συναλλαγής, δηλαδή πώληση/αγορά αγαθών, παροχή/λήψη υπηρεσιών, συναλλαγές χρηματοδότησης, λήψη/πληρωμή αδειών/δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας κ.λ.π. . Ο Συνοπτικός Πίνακας Πληροφοριών: i) θα πρέπει να καταρτίζεται ετησίως και ii) θα πρέπει να υποβάλλεται ηλεκτρονικά μαζί με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το αντίστοιχο φορολογικό έτος.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την Κοινοποίηση για τους κανόνες και τις απαιτήσεις τεκμηρίωσης για τις τιμές μεταβίβασης στην Κύπρο και πώς αυτό μπορεί να επηρεάσει την επιχείρησή σας, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας στο [email protected]