Μια εταιρεία που διοικείται και ελέγχεται στην Κύπρο θεωρείται κάτοικος Κύπρου.

Όλες οι εταιρείες που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται για το εισόδημά τους που προκύπτει ή αποκτάται από όλες τις πηγές, εντός και εκτός Κύπρου. Μια εταιρεία που δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου φορολογείται μόνο για το εισόδημα που προκύπτει ή αποκτάται από επιχειρηματική δραστηριότητα η οποία διεξάγεται μέσω μόνιμης εγκατάστασης (ΜΕ) στην Κύπρο, καθώς και για ορισμένα άλλα εισοδήματα που προέρχονται από πηγές εντός Κύπρου.

Συντελεστής Φορολογίας Εταιρειών

Ο συντελεστής φορολογίας εταιρικών κερδών είναι ιδιαίτερα ανταγωνιστικός και ανέρχεται στο 12,5%.

Απαλλαγές από Φόρο

Όλα τα μερίσματα που λαμβάνονται*, όλα τα κέρδη από τη διάθεση κινητών αξιών και όλα τα κέρδη από μόνιμες εγκαταστάσεις στο εξωτερικό** απαλλάσσονται από τη φορολογία. Οι τόκοι που προκύπτουν από συνήθεις δραστηριότητες ή που συνδέονται στενά με αυτές δεν υπόκεινται σε Ειδική Εισφορά για την Άμυνα.

• Τα μερίσματα μπορεί να υπόκεινται σε Ειδική Εισφορά για την Άμυνα με συντελεστή 17%, εάν δεν πληρούν τα κριτήρια απαλλαγής.
  ** Υπό ορισμένες προϋποθέσεις.

Εκπτώσεις από τον Φόρο

Οι ακόλουθες δαπάνες εκπίπτουν από το εισόδημα της εταιρείας:

• Όλες οι δαπάνες που πραγματοποιούνται για τη δημιουργία εισοδήματος.
• Όλες οι δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα, εφόσον υπάρχουν αποδείξεις.
• Όλες οι ετήσιες εισφορές εργοδοτών σε εγκεκριμένα ταμεία που σχετίζονται με εργαζομένους.
• Όλες οι επισφαλείς απαιτήσεις, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν τηρηθεί οι σχετικές διαδικασίες.
• Όλες οι δαπάνες για επιστημονική έρευνα.
• Όλες οι δαπάνες για διπλώματα ευρεσιτεχνίας, δικαιώματα ή δικαιώματα εκμετάλλευσης (royalties).
  • Όλοι οι τόκοι που σχετίζονται με την απόκτηση επιχειρηματικών περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση, εφόσον αφορούν φορολογητέα δραστηριότητα.
  • Το 1% των ακαθάριστων εσόδων ή €17.086,01 (όποιο είναι μικρότερο) για έξοδα φιλοξενίας που πραγματοποιούνται για τους σκοπούς της επιχείρησης.
  • Έως €512,58 ή €939,73 ανά τετραγωνικό μέτρο (ανάλογα με το μέγεθος του κτιρίου) για έξοδα συντήρησης διατηρητέου κτιρίου. Πρέπει να προσκομίζεται Διάταγμα ή Πιστοποιητικό από το Υπουργείο Εσωτερικών που να αποδεικνύει ότι τα έξοδα αφορούν εργασίες συντήρησης ή διατήρησης.

Οι ακόλουθες δαπάνες δεν εκπίπτουν από το εισόδημα της εταιρείας:

• Δαπάνες για ιδιωτικό σαλόνι αυτοκινήτου (συντήρηση, καύσιμα κ.λπ.).
• Πρόστιμα, ποινές, έξοδα υποθηκών και μη πραγματοποιηθείσες συναλλαγματικές ζημιές.
  • Για τα πρώτα επτά χρόνια, οποιοιδήποτε τόκοι που σχετίζονται με την αγορά ιδιωτικών σαλούν αυτοκινήτων ή περιουσιακών στοιχείων που δεν χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση (μετά από επτά χρόνια αυτοί οι τόκοι θα εκπίπτουν).
• Η πληρωμή φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας.
• Οποιαδήποτε δαπάνη που δεν πραγματοποιήθηκε αποκλειστικά και εξ ολοκλήρου για τους σκοπούς της επιχείρησης.

Φορολογικές ζημιές

Οι φορολογικές ζημιές που προκύπτουν κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού έτους και δεν μπορούν να συμψηφιστούν με άλλο εισόδημα, μεταφέρονται και συμψηφίζονται με μελλοντικά κέρδη μέσα σε πέντε χρόνια.

Συμψηφισμός ζημιών εντός ομίλου

Εφόσον τουλάχιστον δύο εταιρείες ενός ομίλου είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, η ζημιά μιας εταιρείας μπορεί να συμψηφιστεί με τα κέρδη της άλλης για το ίδιο φορολογικό έτος. Οι εταιρείες θεωρούνται όμιλος όταν μία εταιρεία κατέχει το 75% των δικαιωμάτων ψήφου της άλλης ή και οι δύο ανήκουν κατά 75% σε άλλη εταιρεία. Οι ζημιές μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με κέρδη του ίδιου έτους και οι εταιρείες πρέπει να ανήκουν στον όμιλο για ολόκληρο το φορολογικό έτος.

Ζημιές από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό μπορούν να συμψηφιστούν με κέρδη κυπριακής εταιρείας, υπό την προϋπόθεση ότι τα μελλοντικά κέρδη της ξένης εταιρείας θα φορολογηθούν στην Κύπρο στο βαθμό που είχε επιτραπεί ο συμψηφισμός.

Αναδιοργανώσεις

Μεταφορές περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων μεταξύ εταιρειών μπορούν να πραγματοποιηθούν χωρίς φορολογικές συνέπειες στο πλαίσιο αναδιοργάνωσης.

Οι αναδιοργανώσεις περιλαμβάνουν συγχωνεύσεις, διασπάσεις, μεταφορά έδρας, ανταλλαγή μετοχών, μερικές διαιρέσεις και μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων.

Αποσβέσεις (Wear and Tear Allowances)

Οι αποσβέσεις υπολογίζονται ως ποσοστό επί του κόστους απόκτησης των παγίων περιουσιακών στοιχείων και εκπίπτουν από το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας. Η ομάδα της FinExpertiza Cyprus μπορεί να σας παράσχει όλες τις σχετικές πληροφορίες σχετικά με αυτά τα ποσοστά.

Οδηγία Μητρικών – Θυγατρικών της ΕΕ

Η Οδηγία Μητρικών – Θυγατρικών της ΕΕ έχει σχεδιαστεί προς όφελος των κυπριακών εταιρειών συμμετοχών. Η οδηγία αυτή προβλέπει ότι τα μερίσματα που καταβάλλονται μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων που εδρεύουν εντός της ΕΕ απαλλάσσονται από κάθε παρακράτηση φόρου. Για να θεωρηθεί μια εταιρεία συνδεδεμένη με άλλη, πρέπει να κατέχει τουλάχιστον το 10% του μετοχικού της κεφαλαίου.

Παρέχεται πίστωση για οποιονδήποτε φόρο καταβλήθηκε σε άλλη χώρα της ΕΕ εάν, ανεξάρτητα από το ποσοστό συμμετοχής, τα μερίσματα που λαμβάνονται δεν πληρούν τις προϋποθέσεις απαλλαγής. Ο φόρος που λαμβάνεται υπόψη περιλαμβάνει τόσο τον παρακρατούμενο φόρο όσο και τον φόρο που αναλογεί στα κέρδη της πληρώτριας εταιρείας (υποκείμενος φόρος).

Φόροι παρακράτησης

Δεν επιβάλλεται κυπριακός φόρος παρακράτησης σε οποιαδήποτε διανομή μερισμάτων ή τόκων από εταιρεία προς μετόχους που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου (είτε πρόκειται για εταιρείες είτε για φυσικά πρόσωπα) καθώς και προς κυπριακές φορολογικές εταιρείες.

Ασφαλιστικές εταιρείες

Οι ασφαλιστικές εταιρείες υπόκεινται σε φόρο εταιρειών. Για τις εταιρείες ζωής, εάν ο εταιρικός φόρος που καταβάλλεται είναι μικρότερος από το 1,5% των ακαθάριστων ασφαλίστρων, τότε η διαφορά πρέπει να καταβληθεί ως πρόσθετος εταιρικός φόρος.

Ναυτιλιακές εταιρείες

Τα κέρδη από τη διαχείριση πλοίων απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος ή τον φόρο εταιρειών έως το 2020, εφόσον η εταιρεία επιλέξει να φορολογηθεί βάσει του φόρου χωρητικότητας (tonnage tax).

Για περισσότερες πληροφορίες και/ή συμβουλές, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στο [email protected]