Ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία (Controlled Foreign Corporation – CFC) είναι μια εταιρική οντότητα που είναι εγγεγραμμένη και δραστηριοποιείται σε διαφορετική δικαιοδοσία από αυτήν της φορολογικής κατοικίας των ελέγχοντων ιδιοκτητών της.

Οι κανόνες για τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC rules) αποτελούν στοιχείο του συστήματος φορολογίας εισοδήματος, το οποίο έχει ως σκοπό τον περιορισμό της τεχνητής αναβολής φορολόγησης μέσω της χρήσης υπεράκτιων εταιρειών χαμηλής φορολόγησης. Οι κανόνες αυτοί απαιτούν τη φορολόγηση του εισοδήματος μιας οντότητας που δεν φορολογείται άμεσα στους ιδιοκτήτες της. Οι βασικοί μηχανισμοί εφαρμογής των κανόνων διαφέρουν ανά δικαιοδοσία. Σε γενικές γραμμές, ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων υποχρεούνται να συμπεριλάβουν στο εισόδημά τους ποσά που κερδίζονται από αλλοδαπές εταιρείες τις οποίες ελέγχουν. Ένα σύνολο κανόνων καθορίζει τα είδη των ιδιοκτητών και οντοτήτων που επηρεάζονται, τους τύπους εισοδημάτων ή επενδύσεων που υπόκεινται σε τρέχουσα φορολόγηση, τις εξαιρέσεις και τους μηχανισμούς αποφυγής διπλής φορολόγησης του ίδιου εισοδήματος.

Οι νόμοι που διέπουν τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC laws) λειτουργούν σε συνδυασμό με τις διεθνείς φορολογικές συμβάσεις και καθορίζουν τον τρόπο με τον οποίο οι φορολογούμενοι δηλώνουν τα ξένα τους εισοδήματα. Μια CFC είναι επωφελής για τις εταιρείες όταν το κόστος ίδρυσης επιχείρησης σε μια ξένη χώρα είναι χαμηλότερο ακόμη και μετά τις φορολογικές επιπτώσεις ή όταν η διεθνής δραστηριότητα μπορεί να συμβάλει στην ανάπτυξη της επιχείρησης.

Η δομή της Ελεγχόμενης Αλλοδαπής Εταιρείας (CFC) δημιουργήθηκε με σκοπό την αποτροπή της φοροδιαφυγής, η οποία πραγματοποιούνταν μέσω της σύστασης υπεράκτιων εταιρειών σε δικαιοδοσίες με μικρή ή καθόλου φορολογία. Κάθε χώρα έχει τους δικούς της νόμους περί Ελεγχόμενων Αλλοδαπών Εταιρειών, οι οποίοι όμως παρουσιάζουν ομοιότητες, καθώς συνήθως στοχεύουν φυσικά πρόσωπα περισσότερο από πολυεθνικές εταιρείες ως προς τον τρόπο φορολόγησής τους. Για τον λόγο αυτό, όταν μια εταιρεία πληροί τα κριτήρια ανεξαρτησίας, απαλλάσσεται από την υπαγωγή στους κανονισμούς των CFC.

Επιπλέον, κάθε χώρα ορίζει διαφορετικά την έννοια της ανεξαρτησίας μιας εταιρείας. Ο προσδιορισμός αυτός μπορεί να βασίζεται στον αριθμό των φυσικών προσώπων που έχουν έλεγχο επί της εταιρείας καθώς και στο ποσοστό συμμετοχής τους.

Για περισσότερες πληροφορίες ή/και συμβουλές, παρακαλούμε επικοινωνήστε μαζί μας στο [email protected]